一、学院收入的归集

收入项目：教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款、上级补助收入、教育事业收入（学费收入、住宿费、教材费、成教收入、其他教育事业收入）、联办收入、经营收入（附属单位缴款）、其他收入。按收入项目计算收入总额并按部门归集。

生均收入=学院收入总额/约当学生人数。

系生均收入=系收入总额/系约当学生人数。

二、学院公共教育成本的归集与分配

（一）学院公共教育成本的归集

1、固定资产折旧

房屋等建筑物按使用年限折旧，计算出月折旧额；

教学仪器设备按使用年限折旧，计算出月折旧额；

机动车辆按行驶里程折旧，计算出每公里折旧额，换算出月折旧额；

道路管网按使用年限折旧，计算出月折旧额；

图书（含电子图书）分十年折旧，计算出月折旧额；

绿化按品种或类型归集投入金额，按十年计算出月折旧额。

注：当月增加的固定资产，当月不提折旧，次月开始提折旧；当月减少的固定资产，当月提折旧，次月开始不提折旧。

2、待摊费用

低值易耗品分十二个月摊销（可跨年度），计算出月摊销额；小型维修费（房屋、设备、水电等）、绿化维护费，分十二个月摊销（可跨年度），计算出月摊销额；

机动车辆修理费、养路费、保险费分十二个月摊销（可跨年度），计算出月摊销额；

报刊杂志费分十二个月摊销（可跨年度），计算出月摊销额；

3、预提费用

按月提取的职工福利费；按月提取的利息；按月计提固定资产大修理费用；按月计提有关应交税金等。

     4、人员经费

     行政管理人员经费支出：基本工资、补助工资、职工福利费、其他工资（不含课时津贴）、社会保障费（不含后勤社会化后的后勤人员、专职科研人员、校产经营及管理人员等与教学无直接关联的校内人员的工资支出）。

5、公务费

行政管理用办公费、差旅费、邮电费、会议费、宣传学习费、机动车辆燃料费、水电费、其他费用。

6、业务费

     行政管理用资料印刷费、科研费（科研处发生的公用经费）、院级大型体育活动费、教学业务费（不含系部）、招生业务费、学生就业费（就业处日常经费）、评建费用、其他费用。

7、行政管理用业务招待费。

8、其他费用：培训费（按部门归集）、环保费、外事活动费、财务费用、保安服务费、其他费用。

9、电教中心、图书馆发生的所有费用，公基部发生的费用（不含课时津贴）。

10、托管经费

11、成教费用

（二）学院公共教育成本的分配

生均公共教育成本=学院公共教育成本总额/约当学生人数

系承担公共教育成本总额=生均公共教育成本*系约当学生人数

三、学院直接教育成本的归集与分配

（一）学院直接教育成本的归集

1、人员经费

     系教学及管理人员经费支出：基本工资、补助工资、职工福利费、其他工资（含课时津贴及岗位津贴）、社会保障费。

2、公务费

系教学及管理用办公费、差旅费、邮电费、会议费、宣传学习费、水电费、其他费用。

3、业务费

     系教学及管理用课本费、资料印刷费、科研费（系发生的经费）、两课基金、系体育活动费、教学业务费（不含教务处）、学生就业费（就业处日常经费）、实习实训费、专业建设经费、评建费用、其他费用。

    4、学生奖学金、学生困难补助、学生生活补助、学生活动费等。

5、业务招待费。

6、其他费用：培训费（按部门归集）、外事活动费等。

（二）学院直接教育成本的分配

生均直接教育成本=系直接教育成本总额/系约当学生人数

四、交互成本的归集与分配

按发生业务涉及的费用项目归集费用总额。

如：A部门为B部门提供服务，费用直接分配到B部门；A部门为B部门提供服务，B部门又为A部门提供服务，费用按下面公式分配：

A部门分配的费用= B部门为A部门提供服务发生的费用-A部门为B部门提供服务发生的费用

如A部门为多部门提供服务，发生的费用按一定的标准进行分摊，如多部门交互发生费用，则进行二次或多次交互分配。

以上费用的归集与分配分别按部门、年级、专业归集与分配。

五、学院教育成本核算指标

学院完全的年教育成本总额=学院年公共教育成本+学院年直接教育成本

年生均成本=学院完全的年教育成本总额/约当学生人数

   学时成本=学院完全的年教育成本总额/学年总学时

   学期成本=学院完全的年教育成本总额/2

   学年成本=学院完全的年教育成本总额

年级教育总成本=学院年公共教育成本/年级数+学院年级直接教育成本

年级平均教育成本=系年级教育总成本/年级数

专业教育总成本=年专业公共教育成本+年专业直接教育成本

专业生均教育成本=专业教育总成本/专业约当学生人数

系生均教育成本=（系分摊的公共教育成本+系直接教育成本）/系约当学生人数

六、学院教育成本核算指标分析

对学院教育成本核算指标分别制定标准成本和核算实际成本，设置标准成本差异科目，核算顺差和逆差（节约和超支），结算时该考核单位如果节约了成本，就相当于企业利润的盈余，如果没有取得好的控制效果，超出既定目标，就相当于企业利润的亏损。只有在实行经济责任制度上加上实行利润目标，反对浪费，鼓励节约，对结余及亏损实行奖惩制度，才能达到节约成本的目的。

七、执行“经济目标”的经济责任制度

为了达到控制成本的目的，在实行经济责任的过程中必须引入 “经济目标”，使经济责任制更具有考核功能。通过提出获取“经济目标”的经济责任制度衡量各单位的效益。具体方法是对各个系部、各个管理单位实行“分级管理、目标责任、盈利给奖、超支受惩”的资金管理方案，通过预算拨款和成本核算管理制度，通过一定的合理方式把“经济目标”指标分解到各级单位。即将预算方案中的资金额度分解到各级管理单位，根据成本核算制度核算该单位的实际成本，通过与学院标准教育成本核算指标比较，若节约了成本，按节约成本额度的60%奖励给该部门（该部门奖励额度中的50%用于教师的奖励、30%用于教学教研、20%用于费用类开支），40%留归学院；若成本超支，按成本超支额度的60%扣减该部门预算，40%学院承担，若继续超支，其扣减预算比率逐年按20%递增，直至100%为止。考核指标结合教学质量、科研成果、学生管理、就业率、财产管理、分配制度改革方案等规定，若达到各规定的要求，遵循上述奖惩办法，若达不到各规定的要求，即使节约了成本，也不予奖励，若超支了成本，遵循上述惩罚办法的同时视情况扣减其预算额度，其扣减比率原则上不超过5%。

本细则的最终解释权属财务审计处。

 

 

 

             财务审计处

二00八年五月八日